【小式牛刀】22年初会双科公式详解+核算精选题打卡（9）

　　【（期初总存资料的本钱差异＋本期检验入库资料的本钱差异）/（期初总存资料的方案本钱＋本期检验入库资料的方案本钱）】

　　本期资料本钱差异率＝【（期初总存资料的本钱差异＋本期检验入库资料的本钱差异）/（期初总存资料的方案本钱＋本期检验入库资料的方案本钱）】×100%

　　1、某企业资料选用方案本钱核算，月初总存资料方案本钱为 260 万元，资料本钱差异为节省 60 万元，当月购入资料一批，实践本钱为 150 万元，方案本钱为 140万元，领用资料的方案本钱为 200 万元。当月总存资料的实践本钱为（   ）万元。（2019年）

　　【解析】本期资料本钱差异率＝（期初总存资料的本钱差异＋本期检验入库资料的本钱差异）/（期初总存资料的方案本钱＋本期检验入库资料的方案本钱）＝（－ 60 ＋ 10）÷（260＋ 140）＝－ 12.5%，本期总存资料的实践本钱＝本期总存资料的方案本钱 ×（1 ＋资料本钱差异率）＝（260 ＋ 140 － 200）×（1 －12.5%）＝ 175（万元）。故选 D。

　　2、某工业企业为增值税小规模交税人，原资料选用方案本钱核算，持有的 A 资料方案本钱为每吨 20 元。本期购进 A 资料 6 000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102 000 元，增值税税额为 13 260 元。另产生运杂费用 2 400 元，途中保险费用 559 元。A 资料运抵企业后检验入库 5 995 吨，运送途中合理损耗 5 吨。购进 A 资料产生的本钱差异（节省）为（）元。（2018 年改编）

　　【解析】本题中“A 资料方案本钱每吨为 20元”“检验入库 A 资料 5 995 吨，运送途中合理损耗 5 吨”可知购入资料的方案本钱＝5 995×20 ＝ 119 900（元）。购入资料的实践本钱＝ 102 000（价款总额）＋ 13 260（增值税税额）＋ 2 400（运杂费用）＋ 559（保险费用）＝ 118 219（元），则购进 A 资料产生的本钱差异＝ 118 219 － 119 900 ＝－ 1 681（元），为负数，即节省差异为 1681元。故选 B。

　　3、某企业资料选用方案本钱核算，2017 年 12 月 1 日，总存资料的方案本钱是 400 万元，资料本钱差异科目贷方余额是 6 万元，本月入库资料的方案本钱为 2 000万元，资料本钱差异科目借方产生额 12 万元。本月宣布资料的方案本钱是 1 600 万元。该企业 2017 年 12 月 3 日，总存资料的实践本钱是（   ）万元。（2018 年）

　　【解析】在本题中，资料本钱差异率＝（－ 6＋ 12）÷（400 ＋ 2 000）×100% ＝ 0.25%，为超标差异，则宣布资料实践本钱＝ 1 600×（1 ＋ 0.25%）＝ 1 604（万元），当月总存资料的实践本钱＝（400 － 6）＋（2 000 ＋12）－ 1 604 ＝ 802（万元）。故选 A。

　　【指点】“资料本钱差异”科目，借方余额表明超标差异，核算时为正数；贷方余额表明节省差异，核算时为负数。本题中资料本钱差异科目贷方余额为 6 万元，本期借方产生额为12 万元，因而终究为借方余额 6 万元，为超标差异，故核算资料本钱差异率时分子为＋ 6。

　　4、某企业资料选用方案本钱核算，月初总存资料的方案本钱为 30 万元，资料本钱差异为节省 2 万元。当月购入资料的实践本钱为 110 万元，方案本钱为 120 万元，当月领用资料的方案本钱为 100 万元。月末该企业总存资料的实践本钱为（   ）万元。

　　【解析】在本题中，资料本钱差异率＝（－ 2 －10）÷（30 ＋ 120）×100% ＝－ 8%，为节省差异。则领用资料实践本钱＝ 100×（1 － 8%）＝ 92（万元），当月总存资料的实践本钱＝ 30 － 2 ＋ 110 － 92 ＝ 46（万元）。故选 B。 【指点】本题也能够用另一种方法，即总存资料的实践本钱＝总存资料的方案本钱 ×（1＋资料本钱差异率）＝（30 ＋ 120 － 100）×（1 － 8%）＝ 46（万元）。

　　5、某企业资料选用方案本钱核算。月初总存资料方案本钱为 130 万元，实践本钱为 110 万元。当月购入资料一批，实践本钱 110 万元，方案本钱 120 万元，领用资料的方案本钱为 100 万元。该企业当月领用资料的实践本钱为（   ）万元。

　　【解析】在本题中，资料本钱差异率＝ [（110 －130） ＋（110 － 120）]÷（130 ＋ 120）×100% ＝－ 12%，为节省差异。则领用资料实践本钱＝ 100×（1 － 12%）＝ 88（万元）。故选 A。

　　【指点】资料本钱差异率公式能够简略回忆为：本期资料本钱差异率＝差异额 ÷ 方案本钱 ×100%。

　　1、【不定项】甲公司为增值税一般交税人，首要从事大型机械设备制作和出售业务。2019 年 10 月有关运营状况如下：

　　（3）采纳分期收款方法出售 W 型大型机械设备一台，含增值税价款 226 万元。合同约好当月收取 50% 价款，次年 4 月再收取 50% 价款；采纳预收货款方法出售 Y 型大型机械设备一台，设备出产工期 18 个月，合同约好本月应预收含增值税价款 960.5 万元，甲公司当月实践收到该笔预收款。

　　（1）核算甲公司当月出售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。

　　【解析】（1）采纳分期收款方法出售货品的，增值税交税责任产生时间为合同约好的收款日期的当天。本题中，出售 W 设备，应以合同中约好收取 50% 的价款为出售额核算销项税额；出售 W 设备的销项税额＝ 226×50%÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 13（万元）。（2）采纳预收款方法出售出产工期超越 12 个月的大型机械设备、船只、飞机等货品，增值税交税责任产生时间为收到预收款或许书面合同约好的收款日期的当天；出售 Y 设备的销项税额＝960.5÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 110.5（万元）。销项税额算计＝（226×50% ＋ 960.5）÷（1＋ 13%）×13% ＝ 123.5（万元）。故选 B。

　　2、【不定项】甲旅游公司为增值税一般交税人，首要从事旅游服务。2019 年 10 月有关运营状况如下：

　　（2）将本年购入商铺对外租借，每月含增值税租金 10.9 万元，本月一次性收取 3 个月的含增值税租金 32.7 万元。已知：不动产租借服务增值税税率为 9％；获得的扣税凭据已经过税务机关认证。

　　（1）核算甲旅游公司当月租借商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是（    ）。

　　【解析】交税人供给租借服务采纳预收款方法的，增值税交税责任产生时间为收到预收款的当天，因而应按收到的租金全额计征增值税，而不是分摊到每月计征增值税。租借商铺的增值税销项税额＝ 32.7÷（1 ＋ 9％）×9％＝ 2.7（万元）。故选 C。